El modelo 232 en la documentación de Precios de Transferencia

¿Sabías que no presentar correctamente el modelo 232 puede conllevar sanciones tributarias graves? Si tu empresa realiza operaciones vinculadas o tiene relación con jurisdicciones consideradas paraísos fiscales, es esencial que conozcas esta obligación y cómo cumplirla.

¿Por qué es importante el modelo 232 para la AEAT?

El modelo 232 proporciona a la Agencia Tributaria la información necesaria sobre la existencia de operaciones vinculadas, lo que puede dar lugar a requerimientos adicionales para que las empresas presenten la documentación justificativa pertinente, como el Local File y el Master File. Por tanto, no se trata solo de una obligación informativa, sino de un paso crítico para evitar sanciones fiscales y asegurar que las operaciones cumplen con los estándares de valor de mercado.

¿Qué es el modelo 232?

El modelo 232 (Art. 13 RD 634/2015 Reglamento IS) es una declaración informativa obligatoria que reporta las operaciones vinculadas realizadas entre empresas de un mismo grupo o con entidades en paraísos fiscales. Este modelo, con carácter general, debe presentarse anualmente en noviembre, y su correcta cumplimentación garantiza el cumplimiento de la normativa y previene posibles sanciones fiscales.

¿Cuándo es obligatorio presentar el modelo 232 para operaciones vinculadas?

Es obligatorio para aquellas empresas que:

• Hayan realizado operaciones vinculadas cuyo valor supere los 250.000 euros en conjunto o 100.000 euros en operaciones específicas.
• Realicen transacciones con entidades en paraísos fiscales, sin importar el importe.
• Utilicen acuerdos de valoración previa (APA) o acuerdos de atribución de rentas.

¿Qué información incluye?

El modelo recoge los detalles de las operaciones vinculadas, como:

• Tipo de operación
• Importe
• Partes involucradas
• Método de valoración utilizado para fijar el precio

Este modelo es esencial para que la Agencia Tributaria pueda evaluar si las transacciones han sido valoradas según los precios de transferencia y si cumplen con los estándares de valor de mercado. El incumplimiento de esta obligación puede acarrear sanciones significativas, por lo que es fundamental asegurar que la presentación se realice de manera correcta y puntual.

¿Cuál es la sanción por no presentar el modelo 232?

La sanción por no presentar el modelo 232, presentarlo fuera de plazo o con errores, se rige por el régimen general de la Ley General Tributaria (art. 198 LGT) y se fija en función de los datos o conjuntos de datos no declarados yendo de multas de entre 300 € y 20.000 €.

Sin embargo, no presentar el Modelo 232 suele ir de la mano de un riesgo mucho mayor: no tener elaborada o tener incompleta la documentación soporte de precios de transferencia (Masterfile / Localfile requerida por el art. 18 de la LIS).

Si en una inspección la AEAT detecta que faltan datos o que el Modelo 232 omitió información por no tener la documentación obligatoria:

• Sin ajuste de valor por la AEAT: 1.000 € por dato o 10.000 € por conjunto de datos omitidos o falsos.

• Con ajuste de valor por la AEAT: Multa proporcional del 15% del importe del ajuste realizado más los intereses de demora correspondientes.

¿Cómo te ayudamos en Ayming?

En Ayming somos expertos no solo en la preparación del modelo 232, sino también en la confección de toda la documentación obligatoria en materia de precios de transferencia (Local File, Master File), y otros modelos como el modelo 231. Nuestro equipo multidisciplinario y nuestra perspectiva internacional garantizan el cumplimiento de la normativa fiscal y la optimización de tus operaciones.

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